Fiscal | Gregorio Labatut Serer

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Cierre fiscal y contable 2017. Rentas negativas entre empresas del grupo por transmisión de elementos de inmovilizado.

El cierre fiscal y contable del ejercicio 2017 está próximo. Ante esto nos debemos de preparar para aplicar la Ley del Impuesto sobre sociedades LIS según Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que entró en vigor el 1 de enero de 2015. El artículo 11.9 de la LIS prevé lo siguiente: [...]

El cambio en el domicilio social no implica necesariamente un cambio en el domicilio fiscal, por lo que no afecta al lugar del pago del impuesto sobre sociedades.

Que una sociedad cambie su domicilio social, no significa que cambie su domicilio fiscal, esto es, aquel que se utiliza para determinar la tributación de la empresa. A estos efectos, cabe recordar que el artículo 48 de la Ley General Tributaria, indica lo siguiente: “1. El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado [...]

La fiscalidad de las Entidades no lucrativas (ENL).

La fiscalidad del impuesto sobre sociedades en las ENL, depende de si ésta es declarada entidad de interés público (EIP), o no. De esta forma las ENL declaradas de interés público tributan en el impuesto sobre sociedades a través de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines [...]

En el cierre del ejercicio 2017 no serán deducibles las pérdidas por deterioro ciertas inversiones financieras cualificadas de forma permanente ¿existe alguna posibilidad de recuperarlas?

Ya se aplicaba desde 2015 (con la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto sobre sociedades) el criterio fiscal de la no deducibilidad de los deterioros de inversiones financieras, inmovilizado material o intangible. Pero esta diferencia entre la contabilidad y la fiscalidad era temporal, dando lugar a la aparición de una diferencia temporaria [...]

A vueltas con la reserva de capitalización, ¿puede considerarse la cuenta de reserva de capitalización como incremento de los fondos propios a los efectos de la minoración de la base imponible por reserva de capitalización?

No existe norma en este sentido que yo sepa, y ante esta pregunta, y a primera vista, la respuesta parece ser que no. A primera vista, podríamos decir que no puede utilizarse la reserva de capitalización como incremento de los fondos propios a los efectos de volver a realizar la minoración por este concepto, puesto [...]

Incremento de los fondos propios a los efectos de la aplicación de la Reserva de Capitalización.

Actualmente estamos en pleno proceso de confección de la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, por ese motivo creemos conveniente recordar las condiciones que debe darse para poder aplicar la minoración de la Base Imponible por la Reserva de capitalización. A estos efectos es necesario acudir a nuestro post “Segundo año de aplicación de la minoración [...]

Efectos de la Ley 3/2017, de 27 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el 2017 en el Impuesto sobre Sociedades y en el IVA.

Ayer se publicó en el BOE la Ley 3/2017, de 27 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el 2017, nosotros vamos a comentar brevemente los efectos que puede tener en el Impuesto sobre Sociedades y en el IVA. Efectos en el Impuesto sobre Sociedades: Se modifica el artículo 36 del IS sobre la [...]

¿Son deducibles las pérdidas por deterioro de inversiones financieras? Existe alguna solución para poder deducirse estas pérdidas.

La respuesta es clara, las pérdidas por deterioro de inversiones financieras no son deducibles, pues así lo expresa el Art. 13. 2. LIS, que indica que no serán deducibles: “a) Las pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias e inmovilizado intangible, incluido el fondo de comercio. b) Las pérdidas por deterioro de los valores [...]

¿Pueden las sociedades inactivas (dormidas) compensar las bases imponibles negativas que hubieran generado con anterioridad?

En principio, no hay problema alguno, salvo que se dé el caso especial que se contempla en el artículo 26.4 de la Ley del Impuesto sobre sociedades (LIS), que prohíbe dichas compensaciones, cuando concurran las siguientes circunstancias: a) La mayoría del capital social o de los derechos a participar en los resultados de la entidad [...]

Tratamiento contable y fiscal de la recuperación del IVA repercutido en facturas impagadas.

Se puede recuperar el IVA REPERCURTIDO en las facturas no cobradas, el Artículo 80.3 y 4 de la Ley del IVA (LIVA) modificada por el art. 7 Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo y además por la Ley 28/2014 de 27 de [...]