Caso práctico cierre contable y fiscal 2015

He realizado un caso práctico sobre ““Cierre Contable y Fiscal de 2015 (Aplicación de la Nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades. Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades)”, para InformaRec Boletín del Registro de Expertos Contables del Consejo de Economistas de España. Boletín núm. 105

Puede verse pinchando aquí.

Este cierre fiscal de 2015 es el primero que se realiza con los nuevos criterios contenidos en el la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del impuesto sobre sociedades (LIS) y con el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (RIS).

Desde el punto de vista contable, tanto la NRV 13ª del Plan General de Contabilidad como la NRV 15ª del Plan General de Contabilidad de Pymes, son coincidentes en aplicar para la contabilidad del Impuesto sobre Sociedades el método de la deuda basado en el balance y en este mismo sentido se pronuncia el Proyecto de Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas por la que se dictan normas de registro, valoración y elaboración de las cuentas anuales para la contabilización del Impuesto sobre beneficios.

De este modo, debe registrarse el efecto impositivo de las diferencias temporarias siempre y cuando tengan una repercusión en la fiscalidad futura de la empresa, y con la aplicación de la prudencia en el reconocimiento de activos por impuestos diferidos.

El concepto de diferencias temporarias consiste en la diferencia en el balance del valor de los activos y pasivos según la contabilidad y la normativa fiscal. Pero desde el punto de vista práctico, sabemos que las diferencias temporarias están formadas por:

– Las antiguas diferencias temporales (diferencias en los ingresos y gastos desde el punto de vista contable y fiscal, y que se compensen en un futuro)

– Gastos e ingresos imputados directamente al Patrimonio Neto, como por ejemplo las subvenciones y los ajustes por cambio de valor.

– Diferencias surgidas en la valoración de activos y pasivos en las combinaciones de negocios.

– Otras diferencias en las que desde el principio los activos y pasivos tengan una valoración distinta desde el punto de vista contable y fiscal, como por ejemplo las permutas no comerciales.

La primera conclusión que llegamos con la aplicación de la nueva LIS, es que por un lado se produce el aumento de diferencias permanentes y temporarias entre la contabilidad y fiscalidad fundamentalmente por ajustes positivos, y por otro el surgimiento de nuevas minoraciones (deducciones) de la base imponible y un descenso del tipo impositivo nominal.

 Pues bien, vamos a comentar algunas diferencias entre la contabilidad y fiscalidad para el cierre de 2015 con un caso práctico completo, así como las nuevas minoraciones de la base imponible establecidas por la nueva Ley del Impuesto sobre sociedades para 2015.

Puede verse un caso práctico pinchando aquí.

NOTA: Publicado por el autor en: http://gregorio-labatut.blogspot.com.es/2015/12/caso-practico-cierre-contable-y-fiscal.html

 Un saludo afectuoso para todos.

Gregorio Labatut Serer

Director de los próximos eventos organizados por la Fundación Universidad Empresa. ADEIT de la Universidad de Valencia, homologados por el ICAC para la formación de los auditores de cuentas:

          Online y webinar: http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/

          Presenciales: http://cort.as/aC21

Jornada presencial: Día 8 de enero 2016. Cierre contable 2015 con la Nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades y el Proyecto de Resolución del ICAC sobre impuesto sobre beneficios. Homologada por el ICAC formación auditores ROAC 8 horas. http://congresos.adeituv.es/cierrecontable2015/ficha.es.html

Jornada online sobre Normas Internacionales de Auditoría aplicables a España. Homologado por el ICAC con 8 horas de formación para auditores del ROAC. Desde el 11 de enero al 29 de febrero 2016.

Webinar: Nueva Ley de Auditoría de Cuentas. Homologado por el ICAC con 4 horas de formación para auditores del ROAC. Día 15 de enero de 2016.

Webinar: Aplicación práctica del Proyecto de Resolución sobre el Impuesto sobre Beneficios y cierre contable y fiscal 2015. Homologada por el ICAC con 8 horas de formación auditores del ROAC. Día 29 de enero de 2016.

Pueden verse en: http://formacion.adeituv.es/homologacion-icac/

Diplomas postgrado online:

Diploma EPU en Gestión Financiera y Contable de la Pyme con ERP. 13ª Edición. Curso 2015/2015. http://cort.as/SACr

Diplomas online homologados por el ICAC como curso formación acceso al ROAC:

Diploma EPU en experto contable con ERP 7ª Edición. Curso 2015/2016. http://cort.as/Ziek

Diploma en auditoría de cuentas. 5ª Edición. Curso 2015/2016. http://cort.as/SADB

Certificado en Técnicas de Valoración de Empresas y Planes de Viabilidad. Curso 2015/2015. http://cort.as/SADT

 

2 Comentarios | Leído 4525 veces

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2 opiniones en “Caso práctico cierre contable y fiscal 2015”

  1. Virginia dice:

    Lo primero es darles mi más sincera enhorabuena por vuestro blog, no os podeís ni imaginar como nos ayudais a las personas que estamos aquí detrás de la pantalla.

    Hoy,me han comentado mis compañeros que hay que regularizar el IVA a final del ejercicio, y la verdad no se a que se refieren exactamente, ¿me podríais ayudar?

    Gracias.

    1. Tendríamos que tener más datos, saber si estamos en algún régimen especial, como el de la regla de la prorrata, etc.
      Un saludo.
      Gregorio

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